CRS 與中國

發布時間：2018-05-28

　　CRS 是Common Reporting Standard 的英文縮寫，中文翻譯為“統一報告標準”。它的提出者是經濟合作與發展組織，也就是ECD（經合組織）。OECD 提出用于指導參與司法管轄區定期對稅收居民金融賬戶信息進行交換的準則，旨在通過加強全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為。OECD 提倡各成員國應按照要求，簽署公民信息交換的協議。美國在2010年就開始推行信息交換原則，就是他的《海外賬戶納稅法案》（FATCA）。美國推得很辛苦，但是很有成效，比如說美國一開始找到瑞士，瑞士就把所有的美國人的存款信息都披露給美國，幫助美國征得了大量的稅款，于是美國就要求所有市面上的國家都跟他簽訂信息交換規則。美國做的很好，OECD成員國也開始效仿，CRS 近年來的蔓延速度相當快，已有100 多個國家和地區加入到CRS 的隊伍中。其中，排在前排的正是那些曾經的“避稅天堂”，如百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、盧森堡、馬耳他等等。目前共有54 個國家和地區將在今年進行信息交換，而剩余的國家和地區也將在明年開始正式信息交換。
    CRS 的(de)信(xin)(xin)(xin)息交換(huan)覆(fu)蓋(gai)幾(ji)乎所(suo)有的(de)海外金(jin)融(rong)機構，包(bao)括銀行、信(xin)(xin)(xin)托、券商、律所(suo)、會計師事務(wu)所(suo)、提供各(ge)種金(jin)融(rong)投(tou)資產(chan)品的(de)投(tou)資實體、特定的(de)保險機構等。覆(fu)蓋(gai)的(de)資產(chan)信(xin)(xin)(xin)息：存款(kuan)賬戶、托管賬戶、有現(xian)金(jin)的(de)基金(jin)或者保險合同(tong)、年金(jin)合約，都(dou)(dou)要被交換(huan)。覆(fu)蓋(gai)的(de)個人信(xin)(xin)(xin)息：你的(de)帳(zhang)戶、帳(zhang)戶余額、姓名、出生日期、年齡、性別(bie)、居住地，都(dou)(dou)要被交換(huan)。

金融機構與非居民應該認識到，在目前的國際稅收大環境下，各國稅收合作日益密切，涉稅信息交流也日漸頻繁，即使一時隱瞞的涉稅信息也隨時可能在日后例行或專項的稅收情報交換中暴露出來，千萬不要鋌而走險。除了中國已經加入的《多邊稅收征管互助公約》外，與我國簽訂稅收協定和稅收情報交換協定的國家有100 多個，都存在雙邊稅收情報交換的法律基礎。實踐中，稅收自動情報交換會批量地將對方國家居民來源于本國的收入或所得信息交換給對方稅務機關，這些信息包括通過銀行支付給對方國家居民的收入信息。對方稅務機關在核查這些數據的納稅情況時，就可能把付款人的真實身份等信息核查出來。非居民把資金轉移到沒有加入金融信息自動交換行動的國家也不是長久之計。G20 與OECD 也將對不加入金融賬戶涉稅信息交換的國家采取聯合反制措施，促使更多的國家或地區加入這一行動。

提高稅收(shou)透明(ming)度。長遠來(lai)看，金(jin)(jin)融(rong)賬戶涉稅信(xin)息自(zi)動交(jiao)換終將(jiang)覆蓋絕(jue)大部分(fen)國家（地(di)區）。面對(dui)高昂的違規(gui)成本，金(jin)(jin)融(rong)機構及(ji)其員工，與其千方百計逃避盡職調查和(he)信(xin)息報送的義務(wu)，不如主動配合，做遵章守法(fa)、受(shou)人(ren)尊重的世界公(gong)民(min)。

第一，應(ying)當(dang)充分了解自己(ji)的稅收居(ju)民身份狀態

很多人(ren)認為，擁有哪個(ge)(ge)國(guo)(guo)(guo)家(jia)的國(guo)(guo)(guo)籍就代表自己是哪個(ge)(ge)國(guo)(guo)(guo)家(jia)的稅(shui)收居(ju)(ju)(ju)(ju)民(min)。這是一種(zhong)錯(cuo)誤的認知。國(guo)(guo)(guo)籍、住(zhu)所、實際居(ju)(ju)(ju)(ju)住(zhu)或停留(liu)的時(shi)間、特殊測試標準(zhun)等都有可能作為判定(ding)(ding)個(ge)(ge)人(ren)居(ju)(ju)(ju)(ju)民(min)及稅(shui)收居(ju)(ju)(ju)(ju)民(min)身份(fen)的標準(zhun)。以我(wo)國(guo)(guo)(guo)為例，中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)居(ju)(ju)(ju)(ju)民(min)個(ge)(ge)人(ren)包括在中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)境內(nei)(nei)(nei)有住(zhu)所的中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)公民(min)和(he)外國(guo)(guo)(guo)僑(qiao)(qiao)民(min)，但(dan)不包括雖具有中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)國(guo)(guo)(guo)籍，但(dan)并(bing)未(wei)在中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)大(da)陸定(ding)(ding)居(ju)(ju)(ju)(ju)，而(er)是僑(qiao)(qiao)居(ju)(ju)(ju)(ju)海(hai)外的華僑(qiao)(qiao)和(he)居(ju)(ju)(ju)(ju)住(zhu)在香(xiang)港、澳門、臺灣的同(tong)胞。在中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)境內(nei)(nei)(nei)居(ju)(ju)(ju)(ju)住(zhu)，且(qie)在一個(ge)(ge)納稅(shui)年度內(nei)(nei)(nei)停留(liu)達到特定(ding)(ding)天(tian)數的外國(guo)(guo)(guo)人(ren)、海(hai)外僑(qiao)(qiao)民(min)和(he)香(xiang)港、澳門、臺灣同(tong)胞也(ye)會被視

同為(wei)中國(guo)(guo)稅(shui)(shui)收居(ju)(ju)(ju)民(min)(min)(min)。再以(yi)美(mei)國(guo)(guo)為(wei)例(li)，美(mei)國(guo)(guo)的居(ju)(ju)(ju)民(min)(min)(min)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)包含美(mei)國(guo)(guo)公民(min)(min)(min)和居(ju)(ju)(ju)民(min)(min)(min)外國(guo)(guo)人(ren)。依(yi)照美(mei)國(guo)(guo)移民(min)(min)(min)法(fa)，居(ju)(ju)(ju)民(min)(min)(min)外國(guo)(guo)人(ren)包括取得法(fa)律認可(ke)的有(you)永(yong)久(jiu)性居(ju)(ju)(ju)住(zhu)權的人(ren)，即“綠卡”持有(you)者，或(huo)(huo)是滿足根(gen)(gen)據居(ju)(ju)(ju)住(zhu)天(tian)數實(shi)施“實(shi)質居(ju)(ju)(ju)住(zhu)測試”的個(ge)人(ren)。由此可(ke)見(jian)，簡單地取得他國(guo)(guo)公民(min)(min)(min)身份(fen)或(huo)(huo)拿到(dao)“綠卡”，未(wei)必能改變(bian)其(qi)中國(guo)(guo)居(ju)(ju)(ju)民(min)(min)(min)身份(fen)，從而規(gui)避(bi)金融賬戶信息交換。因此，個(ge)人(ren)需根(gen)(gen)據現有(you)狀(zhuang)況(kuang)或(huo)(huo)對未(wei)來(lai)的規(gui)劃厘清自身的居(ju)(ju)(ju)民(min)(min)(min)身份(fen)狀(zhuang)態，充分分析潛在的稅(shui)(shui)務影響(xiang)并合(he)理(li)規(gui)劃，避(bi)免同一收入被不同國(guo)(guo)家(jia)重復征稅(shui)(shui)。

第(di)二，審視海外資產的存在形式

要充分了解并區分哪些資產屬于金融資產，哪些資產屬于非金融資產，并作出妥善安排。《管理辦法》明確指出，金融資產包括證券、合伙權益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產的權益，前述權益包括期貨、遠期合約或者期權。珠寶、字畫和房產等實物商品或者不動產非債直接權益不屬于金融資產。值得注意的是，金融賬戶所涵蓋的范圍遠遠不止存款賬戶。《管理辦法》指出，金融賬戶涵蓋了存款賬戶、托管賬戶和其他賬戶，如私募投資基金的合伙權益和信托的收益權、具有現金價值的保險合同或者年金合同等。因此，對于形式相對復雜的資產及賬戶（如信托或有可能形成消極非金融機構的離岸公司擁有的資產等），個人應當對其作出詳細分析，了解其是否屬于《管理辦法》要求披露的金融賬戶范圍。
第三，關注海外金融資產所在地信息披露要求
雖然目前已有100 個國家（地區）承諾實施CRS，但只有建立信息交換伙伴關系的國家（地區）才會真正實現信息的交換。此外，各國（地區）信息披露的具體要求及實施時間表也會有所不同。因此，個人有必要聘請專業機構，協助梳理金融賬戶，評估金融賬戶信息接收國（地區）存在的稅務風險，尋求改善涉稅事項合規性的方法和途徑。
綜上所述，《管理辦法》的出臺將促進國際稅收征管協作，為提高稅收信息透明度，構建更好的國際稅收秩序和征管環境奠定堅實基礎。受到影響的個人，也應理性看待《管理辦法》，積極配合境內外金融機構完成合規程序。同時，個人應盡早梳理海外資產配置方案，做好涉稅風險評估及長遠規劃。